随着RRSP SEASON的大幕落下， 19年余额仅剩70%，此刻摆在眼前的问题是，你跟政府间18年的账算清了吗？
爱因斯坦说，这个世界上最难弄明白的事儿就是收入税。
其实，相较于雇佣收入和经营收入，还有一种会对个人税务产生重大影响但却在很大程度上被忽视的领域，那就是投资收入的税赋问题，也是今天我们要讲的问题。
投资收入和其他收入一样，也必须报税，在这一点上，大家是平等的。但是投资收入的三个主要来源利息、资本收益和股息，来源不一样，所缴的税金也是不一样的。
举例来说，同为$20的收益，假设个人边际税率为35%的前提下，利息应缴的税为$7，资本收益应缴的税为$3.5，而股息的税金则仅为$3.31。
为什么会有如此大的差异？这与每种投资收入所对应的税赋标准不同有关。而理清这其中的差距和原理，对有效配置资产和合理规划投资至关重要。
1. 利息收入（Interest Income）
固定收益型的投资产品，像债券、GIC等的收益主要是利息。利息收入按雇佣收入的标准报税。比如，你买了$1000一年期、年利率为2%的GIC产品，那么这2%的利息，即$20，无论是否从账户中取出，都是百分之百的应税收入。而且每一分利息都是在你已有收入的基础上进行叠加，如果你的边际税率是35%，那么这$20的应缴税款则为$7，如此一来，您所持有的GIC的净利息收益就变成了1.3%。
从这个意义上来说，利息收益在投资收益偏好度的排序上，是排在最末位的。
2. 资本收益（Capital Gains）
资本收益泛指所有可出售的投资资产带来的增值收益，比如通过股票、房产物业交易等所赚取的利润。
如果在非注册账户中（Non-registered account）你以每股$30的价格买了一个公司的股票，经过一段时间，该公司的股票涨为每股$50，这中间就有每股$20的资本收益产生。但是，这个收益只有当你将股票卖掉时才计入应税收入，而且只有50%的收益需要纳税。所以，如果我们继续延用35%的边际税率，那么这$20的资本收益只有$10应计入应税收入，税款为$3.5。
同样，如果卖出时股票价格跌为$10，那便实现了$20的资本亏损（Capital Loss），其中50%的资本亏损可以用于抵消同年或过去三年中产生的资本收益，也可以用于抵消未来可能产生的所有资本收益，直至资本亏损的额度用完。
因此，资本收益往往是投资收益中享有最低税务负担的一种。
3. 股息收入（Dividend Income）
股息收入来自于公司税后利润的分配。如果从税务的角度出发，股息收入可能是所有投资收益中最复杂的一种。首先，税务局将来源不同的股息收入分为符合条件股息收入（Eligible Dividends）和不符合条件股息收入(Non-Eligible Dividends )。
从公共公司（Public Corporation）和加拿大人控制的私人公司（Canadian Controlled Private Corporation）所取得的股息收入通常享有较高的税务收入减免（Tax Credit），该股息收入便是符合条件的股息收入。而不符合条件的股息收入则指的是从享受小型生意税率的加拿大人控制的私人公司中取得的股息，其享受的税务收入减免要大大低于前者。
股息收入除了有符合条件和不符合条件之分，在计算应税的股息收入时，还需要把实际获得的股息收入先以一定的比例（目前是1.38）还原为税前收入，继而再将税务减免额计算进来并得出最终应付的税金。
同样以一个简单的例子予以说明： 实际收到股息金额： $20 还原为税前股息：$20*1.38 = $27.6 假设边际税率为35%，那么应缴税金：$27.6 * 35% = $9.66 将15.02%的联邦税务收入减免额和8%的曼省税务收入减免额（每个省不同）应用于税前股息后得到：$6.35 最终应税额：$9.66-$6.35= $3.31
最后就会看到我们在文章一开始提到的结果： 在假设$20的投资收益和35%的边际税率的基础上， 如果$20是利息收入，那么税款为$7，每年收取，与你取不取出无关； 如果$20是资本收益，税款为$3.5，只有当实际卖出时才收取； 如果$20是股息收入，税款为$3.31，不管是以现金形式还是以再投资形式获得，均于实际收到股息当年缴纳。
除以上三种常见的投资收入类型外，还应特别留意资本收益分配（Capital Gain Distribution，见于T3中的21栏）、“幽灵”分配（Phantom Distribution，常见于ETF）,以及资本返还（Return of Capital）等操作对投资成本（ACB）所带来的影响和产生的变化，从而避免重复缴税。
综上所述，由于每种投资收益的税赋不同，在做投资规划时，一定要将税务规划纳入进来，看重税后收入而不是税前收入，充分利用各种税务优惠账户，合理的将不同的投资产品置于不同类型的投资账户中，从而尽可能少交税、晚交税，实现投资收益最大化。
(以上内容仅供参考, 具体税务建议，请咨询专业会计师)
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发表于 2019-3-19 17:15:21
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